Λίγες ημέρες απομένουν για τους φορολογούμενους που διαπιστώνουν λάθη ή παραλείψεις στις φετινές φορολογικές δηλώσεις, καθώς η ΑΑΔΕ δίνει τη δυνατότητα υποβολής εμπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης έως και την Παρασκευή 24 Ιουλίου.
Η έγκαιρη διόρθωση δεν απαλλάσσει από τον επιπλέον φόρο που ενδέχεται να προκύψει, προστατεύει όμως τον φορολογούμενο από πρόστιμα και τόκους που θα μπορούσαν να επιβληθούν σε περίπτωση που η ανακρίβεια εντοπιστεί αργότερα κατά τη διάρκεια φορολογικού ελέγχου.
Τι ισχύει για τις τροποποιητικές δηλώσεις
Οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων για το φορολογικό έτος 2025 μπορούν να υποβληθούν εμπρόθεσμα έως τις 24 Ιουλίου 2026, ενώ μέχρι την ίδια ημερομηνία επιτρέπεται και η κατάθεση τροποποιητικών δηλώσεων.
Όταν η διόρθωση πραγματοποιείται εντός της προθεσμίας, η τροποποιητική δήλωση αντιμετωπίζεται ως εμπρόθεσμη αρχική δήλωση, γεγονός που σημαίνει ότι δεν επιβάλλεται πρόστιμο για την αλλαγή.
Εξαίρεση αποτελεί η περίπτωση των φυσικών προσώπων που συμμετέχουν σε εταιρείες ή άλλες νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, για τους οποίους η σχετική προθεσμία παρατείνεται έως τις 31 Ιουλίου.
Οι φορολογούμενοι καλούνται να ελέγξουν προσεκτικά τα στοιχεία που έχουν δηλώσει, συγκρίνοντάς τα με τις βεβαιώσεις αποδοχών, τα τραπεζικά στοιχεία και τα πραγματικά εισοδήματα που απέκτησαν μέσα στο 2025.
Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται σε:
- εισοδήματα από περιστασιακή εργασία,
- αναδρομικές αποδοχές και συντάξεις,
- εισοδήματα από ενοίκια ή δωρεάν παραχώρηση κατοικίας,
- έσοδα από βραχυχρόνιες μισθώσεις,
- τόκους καταθέσεων και εισοδήματα από το εξωτερικό,
- ηλεκτρονικές δαπάνες,
- τεκμήρια διαβίωσης,
- στοιχεία που έχουν αποσταλεί από εργοδότες, ασφαλιστικά ταμεία και τράπεζες.
Η ΑΑΔΕ υπενθυμίζει ότι ακόμη και οι προσυμπληρωμένοι κωδικοί πρέπει να ελέγχονται, καθώς τυχόν λανθασμένα στοιχεία που έχουν αποσταλεί από τρίτους φορείς δεν απαλλάσσουν τον φορολογούμενο από την υποχρέωση διόρθωσής τους.
Πότε επιβάλλονται πρόστιμα και τόκοι
Σε περίπτωση που από την τροποποιητική δήλωση προκύψει υψηλότερο εισόδημα, εκδίδεται νέο εκκαθαριστικό με τον επιπλέον φόρο, ο οποίος εξακολουθεί να οφείλεται.
Ωστόσο, όταν η διόρθωση γίνει μέσα στην προβλεπόμενη προθεσμία, αποφεύγονται οι κυρώσεις που προβλέπονται για ανακριβείς δηλώσεις οι οποίες εντοπίζονται εκ των υστέρων από φορολογικό έλεγχο.
Εάν η ΑΑΔΕ διαπιστώσει αργότερα ότι έχει δηλωθεί μικρότερος φόρος από τον πραγματικό, επιβάλλεται τόσο ο επιπλέον φόρος όσο και πρόστιμο επί της διαφοράς.
Συγκεκριμένα:
- πρόστιμο 10% όταν η διαφορά αντιστοιχεί στο 5%-20% του αρχικού φόρου,
- πρόστιμο 25% όταν η διαφορά κυμαίνεται από 20% έως 50%,
- πρόστιμο 50% όταν η διαφορά υπερβαίνει το 50% του φόρου που είχε αρχικά δηλωθεί.
Παράλληλα, στις οφειλές προστίθεται τόκος εκπρόθεσμης καταβολής ύψους 0,73% για κάθε μήνα καθυστέρησης, γεγονός που μπορεί να αυξήσει σημαντικά το συνολικό ποσό που θα κληθεί να καταβάλει ο φορολογούμενος.
Αυστηρότερο πλαίσιο για ΦΠΑ και δηλώσεις Ε9
Ιδιαίτερα αυστηρές είναι οι κυρώσεις στις περιπτώσεις ανακριβών δηλώσεων ΦΠΑ και παρακρατούμενων φόρων, όπου το πρόστιμο ανέρχεται στο 50% της φορολογικής διαφοράς, πέραν της καταβολής του κύριου φόρου και των προβλεπόμενων τόκων.
Όσον αφορά τις δηλώσεις στοιχείων ακινήτων (Ε9), σε περίπτωση ανακριβούς δήλωσης προβλέπεται διοικητικό πρόστιμο 100 ευρώ. Εφόσον η ίδια μεταβολή αφορά περισσότερα φορολογικά έτη, επιβάλλεται ένα μόνο πρόστιμο, εκτός αν υπάρχουν διαφορετικές διορθώσεις ανά έτος, οπότε μπορεί να επιβληθούν πρόσθετες κυρώσεις.
