Σε πλήρη εφαρμογή περνά από την 1η Οκτωβρίου 2026 η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση και για τις μικρές επιχειρήσεις με ετήσιο κύκλο εργασιών έως 1 εκατ. ευρώ, ολοκληρώνοντας τη σταδιακή ένταξη όλων των επιχειρήσεων στο νέο ψηφιακό σύστημα της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).
Η νέα υποχρέωση αποτελεί βασικό μέρος του σχεδιασμού της φορολογικής διοίκησης για την ενίσχυση της διαφάνειας στις συναλλαγές, την αποτελεσματικότερη παρακολούθηση των φορολογικών στοιχείων και τον περιορισμό της έκδοσης εικονικών τιμολογίων.
Μεταβατική περίοδος πριν από την πλήρη εφαρμογή
Για τη διευκόλυνση των επιχειρήσεων προβλέπεται μεταβατικό διάστημα σχεδόν τριών μηνών, ώστε να ολοκληρωθεί η προσαρμογή στο νέο καθεστώς.
Από την ημερομηνία έναρξης εφαρμογής, όλα τα τιμολόγια θα εκδίδονται αποκλειστικά με ηλεκτρονικό τρόπο είτε μέσω πιστοποιημένου παρόχου ηλεκτρονικής τιμολόγησης, είτε μέσω των δωρεάν εφαρμογών της ΑΑΔΕ, «timologio» και «myDATAapp».
Οι συγκεκριμένες εφαρμογές παρέχονται χωρίς οικονομική επιβάρυνση και μπορούν να χρησιμοποιηθούν ακόμη και για την έκδοση ηλεκτρονικών τιμολογίων που σχετίζονται με δημόσιες συμβάσεις.
Ποιες συναλλαγές καλύπτει η νέα υποχρέωση
Η ηλεκτρονική τιμολόγηση θα εφαρμόζεται σε όλες τις συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων που πραγματοποιούνται στην Ελλάδα, καθώς και στις πωλήσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών προς επιχειρήσεις εγκατεστημένες σε τρίτες χώρες εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης.
Αντίθετα, για τις συναλλαγές με επιχειρήσεις που εδρεύουν σε άλλα κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης, η ηλεκτρονική τιμολόγηση εξακολουθεί να παραμένει προαιρετική.
Σε περιπτώσεις όπου ο πελάτης του εξωτερικού δεν έχει τη δυνατότητα ή δεν επιθυμεί να παραλάβει ηλεκτρονικό τιμολόγιο, θα μπορεί να ακολουθείται εναλλακτική διαδικασία, σύμφωνα με τις οδηγίες της ΑΑΔΕ.
Υποχρεωτική αποδοχή ηλεκτρονικών τιμολογίων
Σύμφωνα με τον νέο σχεδιασμό, όλες οι ελληνικές επιχειρήσεις που λαμβάνουν ηλεκτρονικά τιμολόγια από άλλες επιχειρήσεις θα είναι υποχρεωμένες να τα αποδέχονται.
Κάθε επιχείρηση θα έχει τη δυνατότητα να επιλέξει αν θα χρησιμοποιήσει υπηρεσίες ιδιωτικού πιστοποιημένου παρόχου ή τις δωρεάν εφαρμογές που διαθέτει η ΑΑΔΕ, καθώς και οι δύο επιλογές καλύπτουν πλήρως τις απαιτήσεις της νομοθεσίας.
Τέλος στα χειρόγραφα τιμολόγια
Με την έναρξη της υποχρεωτικής εφαρμογής, η έκδοση τιμολογίων με χειρόγραφο τρόπο ή μέσω λογιστικών και εμπορικών προγραμμάτων (ERP) χωρίς διαβίβαση μέσω των προβλεπόμενων συστημάτων δεν θα επιτρέπεται.
Εξαίρεση προβλέπεται μόνο σε περιπτώσεις ανωτέρας βίας, όπως:
-
σοβαρή διακοπή ηλεκτροδότησης,
-
απώλεια σύνδεσης στο διαδίκτυο,
-
άλλες έκτακτες τεχνικές δυσλειτουργίες.
Σε κάθε άλλη περίπτωση, η παράβαση αντιμετωπίζεται ως μη έκδοση φορολογικού στοιχείου.
Αυστηρά πρόστιμα για όσους δεν συμμορφωθούν
Η νέα εγκύκλιος της ΑΑΔΕ προβλέπει αυστηρό πλαίσιο κυρώσεων για παραλείψεις ή παραβάσεις κατά την έκδοση και διαβίβαση των ηλεκτρονικών τιμολογίων.
Τα πρόστιμα ξεκινούν από 250 ευρώ και μπορούν να φτάσουν έως και τις 2.500 ευρώ, ενώ σε περίπτωση επανάληψης των παραβάσεων οι κυρώσεις γίνονται ακόμη αυστηρότερες.
Για επιχειρήσεις που πραγματοποιούν συναλλαγές χωρίς ΦΠΑ προβλέπονται:
-
500 ευρώ πρόστιμο για επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία.
-
1.000 ευρώ για επιχειρήσεις με διπλογραφικά βιβλία.
Παράλληλα, η μη υποβολή ή η ανακριβής διαβίβαση φορολογικών στοιχείων μπορεί να επιφέρει επιπλέον πρόστιμο 2.500 ευρώ.
Τι ισχύει στις συναλλαγές με ΦΠΑ
Στις περιπτώσεις που οι συναλλαγές υπάγονται σε καθεστώς ΦΠΑ, οι κυρώσεις υπολογίζονται ως ποσοστό του φόρου που αντιστοιχεί στο παραστατικό.
Συγκεκριμένα:
-
το πρόστιμο ανέρχεται στο 50% του αναλογούντος ΦΠΑ για το μη εκδοθέν ή ανακριβές παραστατικό,
-
το ελάχιστο πρόστιμο διαμορφώνεται στα 250 ευρώ για επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία,
-
και στα 500 ευρώ για επιχειρήσεις με διπλογραφικά βιβλία.
Σε περίπτωση υποτροπής, το πρόστιμο αυξάνεται στο 100% του αναλογούντος φόρου, ενώ τα κατώτατα όρια ανεβαίνουν στα 500 ευρώ και 1.000 ευρώ αντίστοιχα.
Στόχος η πλήρης ψηφιοποίηση των φορολογικών συναλλαγών
Με την επέκταση της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης στις μικρές επιχειρήσεις, η ΑΑΔΕ ολοκληρώνει ένα σημαντικό βήμα προς την πλήρη ψηφιοποίηση των φορολογικών διαδικασιών.
Η εφαρμογή του νέου συστήματος αναμένεται να ενισχύσει την αποτελεσματικότητα των φορολογικών ελέγχων, να περιορίσει τη φοροδιαφυγή και να διαμορφώσει ένα πιο διαφανές και ασφαλές πλαίσιο για τις επιχειρηματικές συναλλαγές σε ολόκληρη την αγορά.
